AUDITORÍA TRIBUTARIA, CUMPLIMIENTO FISCAL Y FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL, UN ANÁLISIS BIBLIOMÉTRICO

La auditoría tributaria es una herramienta clave en los sistemas fiscales modernos, no solo para controlar y sancionar conductas de incumplimiento, sino también como un mecanismo de incentivo hacia la formalización empresarial. En economías caracterizadas por altos niveles de informalidad, como ocurre en gran parte de América Latina, este instrumento adquiere un valor estratégico para ampliar la base tributaria, mejorar la recaudación y fomentar el desarrollo económico sostenible. Sin embargo, la literatura científica muestra que los efectos de la auditoría tributaria sobre la formalización empresarial no son homogéneos: en algunos contextos las auditorías logran inducir a las empresas informales a regularizarse y permanecer en el mercado, mientras que en otros generan desincentivos, cierres o resistencia al cumplimiento. El presente estudio realiza un análisis bibliométrico de las publicaciones académicas indexadas en Scopus con el objetivo de identificar las principales tendencias, metodologías, vacíos de investigación y hallazgos en torno a esta relación. Los resultados indican un crecimiento sostenido en la producción científica durante la última década, con predominio de investigaciones empíricas en países desarrollados, enfocadas en el cumplimiento tributario, y de estudios de caso en América Latina, orientados a las micro y pequeñas empresas. Se destaca que las auditorías aleatorias y los datos administrativos son las metodologías más utilizadas para medir efectos causales, mientras que en el ámbito regional prevalecen las encuestas y análisis descriptivos. Se concluye que, aunque la auditoría tributaria refuerza la cultura de cumplimiento, su contribución a la formalización empresarial depende de factores institucionales, de la existencia de regímenes tributarios simplificados y de la aplicación de auditorías preventivas con carácter pedagógico. Asimismo, se identifica la necesidad de un mayor desarrollo de análisis bibliométricos exhaustivos y comparativos entre países para comprender de forma integral los efectos de la fiscalización tributaria sobre la formalización.